什么是贷款减值准备？
贷款减值准备，是指商业银行持有的对借款人的债权，因其信用风险、流动性风险或抵押品/担保品风险等可能导致损失，在计算资本充足率时，按一定的方法预先计提的准备金。 贷款减值准备的计提是保证银行经营安全性和稳健性不可缺少的重要环节。一方面，可补偿已发生的贷款损失，另一方面，可预防未来可能的贷款损失。 贷款减值准备通常包括资产减值准备和坏账准备两大类。其中，资产减值准备主要适用于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（如买入返售资产、卖出回购资产）；而坏账准备则主要适用于以历史成本计量的金融资产（如贷款、债券投资、应收款项）。 无论是资产减值准备还是坏账准备，其计提比例均遵循谨慎性原则，并根据贷款和客户的风险特征，结合银行自身的风险承受能力以及市场利率等情况确定。
一、资产减值准备
1．贷款资产减值准备 在现代企业会计中，贷款资产减值准备的提法已经较为少用，取而代之的是更符合国际惯例的“贷款损失准备”概念。 所谓贷款损失准备，是指贷款违约后可能发生的损失金额，该金额大于银行已经提取的贷款损失准备的部分，称为贷款坏账。 由于信贷资产的质量状况直接关系到银行资产负债表的安全性，各国监管机构都要求银行必须充分计提贷款损失准备，以保证在出现信贷资产损失的情况下，能够及时、充分地反映出来，使银行的偿付能力保持平稳。
2．买入返售资产减值准备 当借款人出现财务困难、无法还本付息时，银行对其持有的买入返售资产可就其未偿还本金扣除收回的利息后的余额全额计提资产减值准备。当借款人出现破产清算时，银行对该笔资产的预期回收额应当进行进一步测算，必要时调增资产减值准备金额。
3．卖出回购资产减值准备 与买入返售资产类似，当借款人出现财务困难、无法还本付本息时，银行对其持有的卖出回购资产就可其未偿还本金扣除收回的利息后的余全计提资产减值准备。当借款人出现违约，银行有权处置相关质押物并实现受偿，此时，银行应当依据质押物的变现情况相应调整卖出回购资产的资产减值准备金额。
二、坏账准备
1．贷款坏账准备 贷款坏账是放款造成经济损失，经银行确认无法由债务人或保证人主动清偿的贷款。无论采用何种计息方式，只要有贷款存在收不回的风险，就必须及时、足额计提坏帐准备。贷款坏账准备计提与否，取决于贷款质量及其潜在的风险程度，只有在出现贷款坏账的可能性的条件下，才需要计提相应的坏账准备。 对于商业性贷款而言，一般情况下贷款到期，如果贷方不能及时收回款项，就有形成坏账的可能。对商业性贷款要按规定计提坏账准备金。但对住房按揭贷款等保障客户房产权益类的贷款，由于具备相对较弱的交易性质，一般不考虑计提坏账准备金。
2．债券投资坏账准备 对于买回售债券投资，如果在预计的可回收金额低于其账面价值的情况下，即应当计提债券投资坏账准备。计提的方法与贷款坏账准备相同。